新加坡税收简介(新加坡免税公司)

目前，新加坡的现行主要税种有：企业所得税，个人所得税，消费税，不动产税，印花税，预提税等。此外，还有对引进外国劳工的新加坡公司征收的劳工税。

一、企业所得税

新加坡对内外资企业实行统一的企业所得税政策。新加坡不对资本利得征税，同一集团内的企业可以合并纳税，亏损弥补可无限期向后结转或向前结转一年。

新加坡《税法》规定，企业所得税的纳税义务人包括：

1）按照新加坡法律在新加坡注册成立的企业

2）在新加坡注册的外国公司（如外国公司在新加坡的分公司）

3）不在新加坡成立但按照新加坡属地原则有来源于新加坡应税收入的外国公司（合伙企业和个人独资企业除外）。自2010估税年度起（即在2010年度缴纳2009财年的所得税）所得税税率调整为17%。

对于2021课税年（所得年度为 2020年）而言，应纳税所得额在1万新元以下的部分新加坡免税公司，75%可免于征税；1万-19万新元的部分，50%可免于征税。此外，符合特定条件的新设私营公司在第一个连续的3个纳税年度内，应纳税所得额在 10万新元以下的部分，75%可免于征税，下一个10万新元的部分，50%可以免于征税。

二、个人所得税

新加坡个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人两类。居民个人包括：新加坡人，新加坡永久居民新加坡免税公司，以及在一个纳税年度中，在新加坡居留或工作183天（含183天）以上的外籍个人（公司董事除外）；非居民个人是指在一个纳税年度内，在新加坡居留或者工作少于183天的外籍个人。

新加坡实行累积税率制，除了个人所得税减免之外，个人所得税税率保持在0% – 22%之间。

从2024年起，个人所得税最高税率将被调高至24%。

非居民的就业收入按 15%的统一税率或累进居民税率征税，以较高税额为准。

三、消费税

新加坡的消费税，即货物和劳务税(Goods and Services Tax，简称GST)，是对进口货物和所有在新提供货物和劳务服务征收的一种税，相当于中国的增值税，税负由最终的消费者负担。

新加坡对销售大部分应税货物和服务，以及全部进口货物的行为征收货物与服务税 （GST）（与欧洲的增值税相似），除非进口货物适用进口GST减免或享有豁免（例如，进口投资性金属）。

从2020年1月1日开始，将对某些从海外进口的服务也征税GST，如新加坡的接收企业是GST注册企业并无法收回其产生的所有GST，或接收企业并非GST注册企业，但该海外供应商提供的服务是订明征税的数码服务(例如线上游戏、线上媒体订阅等) 。出口商品和服务被归为国际服务，消费税为0%；出售和租赁无家具的住宅物业、进口和本地供应贵重金属的投资、金融服务豁免消费税；商品在海外进行销售、私人交易等不适用消费税。

自2007年7月1日之后，新加坡GST税率为7%，而从2023年1月1日起，新加坡GST税率将由7%上调至8%，并于2024年1月1日再上调至9%。

并且，从 2023年1月1日起，进口到新加坡的低价值货物(货物价值低于400新元)和从海外进口的指定非数码服务也将被征收货物与服务税。

四、房地产税

房地产税是对所有不动产如房屋、建筑物、酒店、经济公寓和土地征收的一种税。所有的不动产所有人都应为所拥有的不动产缴纳房地产税。

房地产税按年缴纳，每年1月份缴纳全年的房地产税，纳税基数为不动产的年值。不动产的年值是根据不动产的年租金收入估计的，估计的租金收入不包括出租的家具、装置和服务费。

不动产出租、自用或空置适用同样的基数。

每年的房地产税是以相关房地产税务部门核定的不动产当年价值总额的一定比例作为计算基础。

业主自住型不动产的房地产税税率为0到16%的累进税率，其他住宅房地产的税率为10%到20%的累进税率，非住宅型不动产的税率为10%。在特定情况下，某些开发项目的土地可予免税。

五、印花税

印花税是对于不动产和股份有关的书面文件征收的一种税。

与不动产有关的文件包括不动产的买卖，交换，抵押，信托，出租等；与股份有关的文件包括股份的派发，转让，赠与，信托，抵押等。

不动产：

1）在购买不动产方面，买方购买住宅地产最高都需按4%的税率缴纳印花税；

2）购买非住宅地产最高需要按照3%的税率缴纳印花税；

3）特定类型的个人或者企业购买住宅地产（包括住宅用地）还需要缴纳额外的买方印花税，税率为5% 至40%，具体税率取决于买方的类型，买方印花税以及额外的买方印花税都将基于购买价或者市场价格孰高的原则确认；

4）销售工业地产及住宅地产的卖方印花税最高税率分别为15%以及12%，具体税率取决于购买的时间以及持有期间；

5）对于年租金超过1000新元的不动产出租，可以对租约或租契征收从价印花税，而年租金低于1000新元的出租可予免税

股票或期权交易：

1）在股票或股权交易方面，买方需要按股票或股权的市场价值与买方支付对价两者中较高者征收0.2%的印花税；

2）如果所购买的股权标的企业的价值主要来自于其持有的新加坡的住宅性资产（直接或者间接持有），同样可能会产生额外的转让税（买方印花税、额外的买方印花税以及卖方印花税）

通常情况下，转让新加坡证券交易所的股票不需要缴纳印花税。在某些情况下，印花税可以被减免。

在新加坡境内签署的文件，应在文件签署之日内14日缴纳印花税；在境外签署的文件，则应在收到文件的30日之内缴纳。

不同类型的文件适用的税率不同，具体税率根据相关文件为准。

六、预提税

根据新加坡法律，付款人向非居民公司或个人(称为收款人)支付特定性质(例如特许权、利息、技术 服务费等)的费用时，必须扣留该笔付款的一定比例金额，并将其支付给税务局IRAS， 这笔预扣的金额称为预提税 (Withholding Tax, 简称WHT)。

新加坡向股东支付股息，不需要缴纳预提税。

七、关税

新加坡对出口产品不征收关税，但对石油产品、汽车、烟草产品和白酒等少数商品征收进口关税。

这些税是以特定于进口类型的费率征收的，或者以从价方式征收的，也就是说，按照所征税的物品的价格按比例征收。

八、数字税

自2020年1月1日起，在全球年营业额超过100万新元的海外数字服务提供商，如在12个月内向新加坡客户销售价值超过10万新元的数字服务，必须在新加坡消费税系统注册并缴纳7%消费税。

九、博彩税

对私人彩票、投注和抽奖所得征税。

十、碳排放税

任何每年排放等于或超过2.5万吨二氧化碳当量温室气体的工业设施都必须注册为应税单位，并每年提交一份监测计划和一份排放报告。自2019年1月1日起，所有应税单位必须缴纳碳排放税。2019年至2023年，碳排放税税率为每吨温室气体5新元。

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